Если ИП приобретает товар за пределами Республики Беларусь
1. ИП импортер и является плательщиком НДС
Отпускная цена импортера с НДС = контрактная цена (по курсу НБРБ на дату оприходования) + расходы по импорту (таможенные пошлины и сборы, транспортные расходы до склада, иные расходы в соответствии с законодательством) + расходы по страхованию + надбавка импортера + НДС (в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь).
Пример 1:
- контрактная цена куртки мужской – 1 243 росс. рубля;
- курс 100 росс. рублей на 27.10.2022 – 4,0238 бел. рубля (дата оприходования);
- расходы по импорту – 5 рублей;
- расходы по страхованию – 1 рубль;
- надбавка импортера – предельная максимальная 55 процентов (столбец 1 приложения 1 постановления № 713);
- НДС – 20 процентов.
- Контрактная цена= 1 243 * 0,040238+5+1 = 56 рублей
- Отпускная цена импортера без НДС = 56 +56 * 0,55= 86,8 рублей
- Отпускная цена импортера с НДС = 86,8*1,2 = 104,16 рублей
1.1 ИП импортер, являющийся плательщиком НДС, реализует товар в собственной розничной сети
Розничная цена импортера = Отпускная цена импортера без НДС + торговая надбавка + НДС.
Пример 2:
- условия примера 1 и торговая надбавка – предельная максимальная 55 процентов (столбец 2 приложения 1 постановления № 713).
- Розничная цена без НДС = 86,8 + 86,8 * 0,55 = 134,54 рубля
- Розничная цена с НДС = 134,54 * 1,2 = 161,44 рубля
1.2 ИП импортер, являющийся плательщиком НДС, поставляет товар хозяйствующему субъекту для последующей реализации в розничной сети
- по отпускной цене импортера с НДС, то есть, в данном примере по 104,16 рублей.
2. ИП импортер и не является плательщиком НДС
Отпускная цена импортера = контрактная цена (по курсу НБРБ на дату оприходования) + расходы по импорту (таможенные пошлины и сборы, транспортные расходы до склада, иные расходы в соответствии с законодательством) + расходы по страхованию + надбавка импортера + сумма ввозного НДС.
Пример 3:
- контрактная цена куртки мужской – 1 243 росс. рубля;
- курс 100 росс. рублей на 27.10.2022 – 4,0238 бел. рубля
- расходы по импорту – 5 рублей;
- расходы по страхованию – 1 рубль;
- надбавка импортера – предельная максимальная 55 процентов (столбец 1 приложения 1 постановления № 713);
- сумма ввозного НДС – 10 рублей.
- Контрактная цена= 1 243 * 0,040238+5+1 = 56 рублей
- Отпускная цена импортера = 56 +56 * 0,55 +10 = 96,8 рублей.
2.1 ИП импортер, не являющийся плательщиком НДС, реализует товар в собственной розничной сети
Розничная цена импортера = Отпускная цена импортера без учета уплаченного ввозного НДС + торговая надбавка+ сумма ввозного НДС.
Пример 4:
- условия примера 3 и торговая надбавка – предельная максимальная 55 процентов (столбец 2 приложения 1 постановления № 713).
- Розничная цена импортера = 56 * 1,55 *1,55 + 10 = 144,54 рубля.
2.2. ИП импортер, не являющийся плательщиком НДС, поставляет товар хозяйствующему субъекту для последующей реализации в розничной сети
- по отпускной цене импортера, то есть в данном примере по 96,8 рублей.
ИП приобретает товар на территории Республики Беларусь
3. ИП является плательщиком НДС
Розничная цена с НДС = Отпускная цена (без НДС) + торговая надбавка (с учетом оптовой) + НДС.
Пример 5.
- Отпускная цена производителя (импортера) куртки мужской без НДС = 40 рублей;
- Торговая надбавка – предельная максимальная 55 процентов (столбец 2 приложения 1 постановления № 713);
- НДС – 20 процентов.
- Розничная цена ИП без НДС = 40 +40 * 0,55 = 62 рубля.
- Розничная цена ИП с НДС = 62 * 1,2 = 74,4 рубля.
4. ИП не является плательщиком НДС
Розничная цена = Отпускная цена (без НДС) + торговая надбавка (с учетом оптовой) + входной НДС.
Пример.
- Отпускная цена производителя (импортера) куртки мужской без НДС = 40 рублей;
- Торговая надбавка – предельная максимальная 55 процентов (столбец 1 приложения 1 постановления № 713);
- Сумма входного НДС – 10 рублей.
- Розничная цена ИП = 40 +40 * 0,55 + 10 = 72 рубля.
Все расчеты производятся с округлением в меньшую сторону до минимальной денежной единицы, находящейся в обращении на территории Республики Беларусь – 1 белорусская копейка, сообщает ведомство.
